Анализ формирования прибыли аптеки (на примере компании Арт Мастер)

Содержание

1. Анализ динамики и структуры товарооборота аптеки 

2. Анализ структуры товарооборота аптеки

3. Анализ динамики выручки и себестоимости продаж аптеки

4. Динамика и структура себестоимости продаж аптеки

5. Анализ торговой наценки в аптеке

6. Анализ финансовых результатов аптеки

7. Анализ издержек обращения аптеки

8. Анализ выручки аптеки в разрезе каналов реализации

1. Анализ динамики и структуры товарооборота аптеки 

В связи с тем, что основным видом деятельности ООО «Арт - Мастер» торговля оптовая фармацевтической продукцией, именно оптовый товарооборот и является источником формирования прибыли компании. В таблице 1 представлена динамика и состав товарооборота ООО «Арт - Мастер» за 2015-2017 гг.

Таблица 1 – Динамика и структура товарооборота ООО «Арт - Мастер» за 2015 – 2017 гг.

Наибольшие темпы снижения товарооборота наблюдаются в 2016 году относительно 2015 года по группе: медицинская техника  (-54,94%); предметам и средствам личной гигиены (-45,25%), а так же по лекарствам (-36,1%). В 2017 году по сравнению с 2016 годом в ООО «Арт - Мастер» наблюдается существенное снижение объема продаж таких товаров как: медицинская техника  (-25,95%); сопутствующие товары (16,72%) и биологически активные добавки (-16,86%).

2. Анализ структуры товарооборота аптеки

На рисунке 1 представлена структура товарооборота ООО «Арт - Мастер» в 2015 – 2017 гг.

Рисунок 1 – Структура товарооборота ООО «Арт - Мастер» в 2015 – 2017 гг., %

В целом, существенных изменений структура товарооборота ООО «Арт - Мастер» в 2015 – 2017 гг. не претерпела. Основной объем продаж приходится на лекарства (около 33%). В 2016 и 2017 году наблюдается увеличение доли приходящейся на реализацию витаминов и витаминных комплексов, приблизительно на 10% относительно 2015 года. При этом существенно снижается доля продаж медицинской техники, если в 2015 году на долю медицинской технике в товарообороте приходилось 32,74%, то уже в 2017 году данный показатель сократился до 22,68%. Причиной снижения продаж медицинской техники, так же как и других товаров, является снижение спроса со стороны основных покупателей.

3. Анализ динамики выручки и себестоимости продаж аптеки

На рисунке 2 представлена общая динамика товарооборота и себестоимости продаж ООО «Арт - Мастер» в 2015 – 2017 гг.

Рисунок 2 - Динамика товарооборота ООО «Арт - Мастер» в 2015 – 2017 гг.

Темпы снижения товарооборота в ООО «Арт - Мастер» в 2015 – 2017 гг. практически аналогичны темпам снижения себестоимости продаж, что определено меньшим объемом закупок товаров для последующей оптовой продажи у поставщиков фармацевтической продукции.

4. Динамика и структура себестоимости продаж аптеки

Для определения среднего уровня торговой наценки по каждой категории товаров, реализуемой ООО «Арт - Мастер», в таблице 2 представлена динамика и структура себестоимости продаж.

Таблица 2 – Динамика и структура себестоимости продаж в ООО «Арт - Мастер» за 2015 – 2017 гг.

Наиболее значительное снижение себестоимости продаж в 2016 году относительно 2015 года наблюдается по таким категориям товаров как: медицинская техника (-59,69%); сопутствующие товары (-50%) и предметы и средства личной гигиены (-49,9%). При этом общая величина себестоимости продаж в ООО «Арт - Мастер» в 2016 году относительно 2015 года снизилась на 38,48%.

В 2017 году наблюдается несколько иная ситуация, так наиболее значительное снижение себестоимости продаж в 2017 году относительно 2016 года наблюдается по таким категориям товаров как: медицинская техника (-22,85%); биологически активные добавки (-19,21%) и сопутствующие товары (14,15%). При этом общая величина себестоимости продаж в ООО «Арт - Мастер» в 2017 году относительно 2016 года снизилась на 12,87%.

На рисунке 3 представлена структура себестоимости товаров ООО «Арт - Мастер» в 2015 – 2017 гг.

Рисунок 3 – Структура себестоимости товаров ООО «Арт - Мастер» в 2015 – 2017 гг.,

Основную долю в себестоимости продаж  на протяжении анализируемого периода занимают лекарственные средства; витамины и витаминные комплексы, а так же медицинская техника.

5. Анализ торговой наценки в аптеке

Определив и проанализировав структуру себестоимости товаров, возможно представить данные о средней торговой наценке в разрезе категорий реализуемой продукции (таблица 3).

Таблица 3 – Динамика среднего уровня торговой наценки в разрезе основных категорий товаров в ООО «Арт - Мастер» за 2015 – 2017 гг., %

Исходя из представленных в таблице 3 данных, можно сделать вывод, о том, что в 2016 году относительно 2015 года ООО «Арт - Мастер» увеличила торговую наценку абсолютно на все категории товаров что, как можно заметить по объемам продаж, стало одной из причин снижения спроса. В 2017 году, компания все таки изменила ценовую политику и снизила торговую наценку на отдельные товары, что в свою очередь пока не принесло ожидаемых результатов в области повышения объемов продаж.

6. Анализ финансовых результатов аптеки

В таблице 4 представлены основные показатели финансовых результатов деятельности ООО «Арт - Мастер» за 2015 – 2017 гг.

Таблица 4 – Динамика финансовых результатов деятельности ООО «Арт - Мастер» за 2015 – 2017 гг., тыс.руб.

Как еще раз можно заметить в компании на протяжении 2015-2017 года наблюдается снижение величины товарооборота, так в 2016 году относительно 2015 года товарооборот сократилась на 23349 тыс.руб. или на 34,94%, а в 2017 году относительно 2015 года еще на 6227 тыс.руб. или на 14,32%  Себестоимость продаж в 2016 году относительно 2015 года снизилась на 20778 тыс.руб. или 38,48%, а в 2017 году данный показатель сократился на 4275 тыс.руб. или на 12,87%. Всего за анализируемый период себестоимость продаж сократилась на 46,1%.  Валовая прибыль в компании за счет сокращения товарооборота в 2016 году относительно 2015 года, снизилась на 2571 тыс.руб., или на 20,02%, а в 2017 году уменьшилась еще на 1952 тыс.руб.  Величина издержек обращения в 2016 году относительно 2015 года сократилась на 1013 тыс.руб., а в 2016 году наблюдается их снижение еще на 117 тыс.руб. Общее снижение товарооборота, способствовало снижению прибыли от продаж, величина которой в 2016 году относительно 2015 года уменьшилась на 1558 тыс.руб., а в 2017 году еще на 1835 тыс.руб. Величина прочих доходов в организации в 2016 году относительно 2015 года возросла на 4274 тыс.руб., а в 2017 году сократилась относительно 2016 года на 9839 тыс.руб. Прочие расходы в 2016 году относительно 2015 года, сократились на 4627тыс.руб., а в 2017 году еще на 1335 тыс.руб. За счет такого изменения в прочих расходах и доходах, в ООО «Арт - Мастер», наблюдается снижение в 2017 году прибыли до налогообложения (-9814 тыс.руб.) и чистой прибыли (-9748 тыс.руб.), относительно 2016 года.

7. Анализ издержек обращения аптеки

В таблице 5 представлена динамика и структура издержек обращения ООО «Арт - Мастер» за 2015 – 2017 гг.

Таблица 5 – Динамика и структура издержек обращения ООО «Арт - Мастер» за 2015 – 2017 гг.

В 2016 году относительно 2015 года, общая величина издержек обращения в ООО «Арт - Мастер» снизилась на 18,59%, а в 2017 году относительно 2016 года еще на 2,64%. При этом отдельные виды издержек в 2017 году имели положительную динамику. Так, коммунальные платежи возросли более чем в 4 раза, а арендные платежи увеличились на 38,38% относительно 2016 года. В структуре издержек обращения, основная доля приходится на оплату труда на протяжении всего анализируемого периода. Доля данных расходов по состоянию на конец 2016 и 2017 года составляла около 38%.

8. Анализ выручки аптеки в разрезе каналов реализации

В таблице 6 представлены показатели выручки в разрезе направлений реализации товаров ООО «Арт - Мастер» за 2015 – 2017 гг.

Таблица 6 – Показатели выручки в разрезе каналов реализации ООО «Арт - Мастер» за 2015 – 2017 гг.

Как можно заметить, на протяжении всего анализируемого периода, основная часть выручки приходится на ООО «ЛДЦ» (Лечебно – диагностический центр), при этом, в денежном выражении объем продаж в 2016 году по данному направлению сократился на 19,73%, а в 2017 году относительно 215 года, еще на 12,25%, Основной причиной сокращения продаж по данному направлению, стал отказ ООО «ЛДЦ» в продлении договоров оптовых поставок на товары ООО «Арт – Мастер», в связи с появлением более выгодных условий от других поставщиков, а так же отказ от работы предприятия по системе государственных закупок. Аналогичная ситуация наблюдается по ООО «Частная клиника №1» и по «Томскфармация» УМП. В связи с отказом ООО «Арт – Мастер» от работы по системе государственных закупок, предприятие лишилось направления продаж в МАДОУ№134.

Таким образом, в ходе поведенного анализа можно сформулировать следующие основные проблемы показателей прибыли и уровня рентабельности ООО «Арт – Мастер»:

- в компании на протяжении анализируемого периода наблюдается снижение прибыли от продаж, что вызвано в первую очередь снижением общего объема товарооборота;

- снижение общего объема товарооборота, вызвано отказом компании от работы по государственным закупкам, что привело физическому снижению объемов заказов;

- при общем сокращении издержек обращения, существенный рост наблюдается по коммунальным платежам и по арендной плате;

- темпы снижения выручки от продаж выше темпов снижения себестоимости, что повлияло на снижение рентабельности продаж в 2017 году.

Прибыль от обычного вида деятельности

Планирование и использование прибыли торгового предприятия

Методы анализа прибыли предприятия торговли