Факторный анализ прибыли от продаж
СОДЕРЖАНИЕ:
1. Данные для факторного анализа прибыли от продаж
2. Составляем таблицу показателей и строим факторную модель прибыли от продаж
3. Определяем влияние факторов на прибыль от продаж
4. Оценка результатов факторного анализа прибыли от продаж и выводы
Ниже представлен пример расчета факторного анализа прибыли от продаж конкретного предприятия.
Данные для факторного анализа прибыли от продаж
Таблица 1 - Динамика финансовых результатов деятельности предприятия, тыс.руб.
|
Показатель |
2014 г. |
2015 г. |
2016 г. |
Абсолютное отклонение (+,-) |
Темпы роста, % |
||
|
2015г. / 2014г. |
2016г. / 2015г. |
2015г. / 2014г. |
2016г. / 2015г. |
||||
|
Выручка |
40087 |
43921 |
44971 |
3834 |
1050 |
109,56 |
102,39 |
|
Себестоимость |
30981 |
32910 |
33265 |
1929 |
355 |
106,23 |
101,08 |
|
Валовая прибыль |
9196 |
11011 |
11706 |
1815 |
695 |
119,74 |
106,31 |
|
Коммерческие расходы |
188 |
124 |
109 |
-64 |
-15 |
65,96 |
87,90 |
|
Прибыль от продаж |
8918 |
10887 |
11597 |
1969 |
710 |
122,08 |
106,52 |
|
Прочие доходы |
662 |
872 |
1621 |
210 |
749 |
131,72 |
185,89 |
|
Прочие расходы |
514 |
784 |
981 |
270 |
197 |
152,53 |
125,13 |
|
Прибыль до налогообложения |
9066 |
10975 |
12237 |
1909 |
1262 |
121,06 |
111,5 |
|
Текущий налог на прибыль |
248 |
248 |
248 |
0 |
0 |
100 |
100 |
|
Чистая прибыль |
8818 |
10272 |
11989 |
1454 |
1717 |
116,49 |
116,72 |
В целом на протяжении всего рассматриваемого периода на предприятии наблюдается рост показателей прибыли, как от продаж, так и чистой. Данный рост связан с увеличением объемов оказания услуг и реализации продукции. Так прибыль от продаж в 2016 году составила 11597 тыс.руб., что больше 2015 года на 710 тыс.руб.¸ или на 6,52%, в 2015 же году темп роста прибыли от продаж по сравнению с 2014 годом составил 122,08%. Чистая прибыль предприятия в 2016 году относительно 2015 года возросла на 16,72%, а в 2015 году по сравнению с 2014 годом ее тем роста составил 116,49%.
Составляем таблицу показателей и строим факторную модель прибыли от продаж
Факторный анализ прибыли от продаж за 2014 - 2016 год произведем способом цепных подстановок:
Таблица 2 - Данные для расчета факторного анализа прибыли от продаж, тыс.руб.
|
Показатель |
Усл. обозначения |
2014 год |
2015 год |
Изменения +/- |
|
1. Выручка от реализации, тыс.руб. |
В |
40087 |
43921 |
+3834 |
|
2. Себестоимость, тыс.руб. |
С |
30981 |
32910 |
+1929 |
|
3. Коммерческие расходы, тыс.руб. |
Кр |
188 |
124 |
-64 |
|
4. Прибыль от продаж, тыс.руб. |
Пр |
8918 |
10877 |
+1969 |
Пр0 = Вр0-С0-Кр0-Ур0
где,
Вр0 – выручка базисного периода;
С0 – себестоимость базисного периода;
Кр0 – коммерческие расходы базисного периода;
Ур0 – управленческие расходы базисного периода.
Пр0 = 40087-30981-188-0 = 8918 тыс.руб.
Пр. усл.1 = Вр1-С0-Кр0-Ур0
где, Вр1 - выручка отчетного периода.
Пр. усл.1 = 43921-30981-188-0 = 12752 тыс.руб.
Пр. усл.2 = Вр1-С1-Кр0-Ур0
где, С1 - себестоимость отчетного периода.
Пр. усл.2 = 43921-32910-188-0 = 10823 тыс.руб.
Пр. усл.3 = Вр1-С1-Кр1-Ур0
где, Кр1 – коммерческие расходы отчетного периода.
Пр. усл.3 = 43921-32910-124-0 = 10887 тыс.руб.
Пр1 = Вр1-С1-Кр1-Ур1
где, Ур1 – управленческие расходы отчетного периода.
Пр1 = 43921-32910-124-0 = 10887 тыс.руб.
Определяем влияние факторов на прибыль от продаж
1) За счет изменения выручки:
Пр.в = Пр. усл.1 – Пр0 = 12752-8918 = 3834
2) За счет изменения себестоимости реализации
Пр.с = Пр. усл.2 – Пр. усл.1 = 10823-12752 = -1929
3) За счет изменения коммерческих расходов
Пр.кр = Пр.усл.3 – Пр.усл. 2 = 10887-10823 = 64
4) За счет изменения управленческих расходов
Пр.ур = Пр1 – Пр. усл.3 = 10887-10887 = 0
5) Совокупное влияние факторов:
∆Пр = Пр.вр + Пр.с + Пр.кр + Пр.ур = 3834-1929+64 = +1969
Аналогично проводим факторный анализ для 2015 - 2016 гг.
Пр0 = 43921-32910-124-0 = 10887 тыс.руб.
Пр. усл.1 = 44971-32910-124-0 = 11937 тыс.руб.
Пр. усл.2 = 44971-33265-124-0 = 11582 тыс.руб.
Пр. усл.3 = 44971-33265-109-0 = 11597 тыс.руб.
Пр1 = 44971-33265-109-0 = 11597 тыс.руб.
Определим влияние факторов:
1) За счет изменения выручки:
Пр.в = Пр. усл.1 – Пр0 = 11937-10887 = 1050
2) За счет изменения себестоимости реализации
Пр.с = Пр. усл.2 – Пр. усл.1 = 11582-11937 = -355
3) За счет изменения коммерческих расходов
Пр.кр = Пр.усл.3 – Пр.усл. 2 = 11597-11582 = 15
4) За счет изменения управленческих расходов
Пр.ур = Пр1 – Пр. усл.3 = 11597-11597 = 0
5) Совокупное влияние факторов:
∆Пр = Пр.вр + Пр.с + Пр.кр + Пр.ур = 1050-355+15 = +710
Оценка результатов факторного анализа прибыли от продаж и выводы
Оценку результатов факторного анализа прибыли от продаж представим в таблице 3.
Таблица 3 - Оценка результатов факторного анализа прибыли от продаж
|
Наименование фактора |
Сумма, тыс.руб. |
|
|
2015г./ 2014г. |
2016г./ 2015г. |
|
|
За счет изменения товарооборота |
+3834 |
+1050 |
|
За счет изменения издержек обращения |
-1929 |
-355 |
|
За счет изменения коммерческих расходов |
+64 |
+15 |
|
За счет изменения управленческих расходов |
0 |
0 |
|
Совокупное влияние факторов |
+1969 |
+710 |
Таким образом, за счет увеличения товарооборота прибыль от продаж увеличилась в 2015 году по отношению к 2014 году на 3834 тыс.руб., а в 2016 году относительно 2015 года на 1050 тыс.руб. За счет увеличения издержек обращения прибыль от продаж предприятия снизилась в 2015 году относительно 2014 года на 1929 тыс.руб., а в 2016 году относительно 2015 года на 355 тыс.руб. За счет увеличения коммерческих расходов прибыль от продаж снизилась в 2015 году относительно 2014 года на 64 тыс.руб., а в 2016 году относительно 2015 года на 15 тыс.руб. В целом же прибыль от реализации возросла в 2015 году относительно 2014 года на 1969 тыс.руб., а в 2016 году относительно 2015 года на 710 тыс.руб.
Читайте также:
Факторный анализ рентабельности продаж пример расчета
Факторный анализ рентабельности собственного капитала пример расчета
Факторный анализ рентабельности заемного капитала пример расчета
Факторный анализ капитала пример расчета